Ο Ισολογισμός και η Κατάσταση Αποτελεσμάτων παρέχουν την οικονομική κατάσταση
της επιχειρήσεως στατιστικώς. Δεν παρέχεται μία πλήρης εικόνα των ροών των
κεφαλαίων. Στις ΗΠΑ από το 1862 άρχισαν να συντάσσονται οι καταστάσεις
κεφαλαίων (Funds Statements). Αργότερα οι καταστάσεις αυτές χαρακτηρίστηκαν ως
καταστάσεις πηγών και χρήσεως κεφαλαίων (Statements of Sources and application
of funds). Το 1963 το Αμερικάνικο Ινστιτούτο Ορκωτών Λογιστών ενθάρρυνε την
κατάρτιση αυτής της Καταστάσεως που έγινε υποχρεωτική από το 1970 με απόφαση
της Επιτροπής του Χρηματιστηρίου. Έτσι το 1971 το Αμερικάνικο Ινστιτούτο με
οδηγίες του μετονόμασε την Κατάσταση αυτής ως Κατάσταση Μεταβολών της
χρηματοοικονομικής θέσεως (Statements of changes in financial position). Η
Κατάσταση αυτή κατέστη μία από τις βασικότερες μεταξύ των Οικονομικών
Καταστάσεων. Η Κατάσταση αυτή συντασσόταν με βάση το Κεφάλαιο κινήσεως
τουλάχιστον μέχρι το 1984, στις ΗΠΑ. Από τότε η προτίμηση των επιχειρήσεων
στο «Ταμείο» άρχισε να γίνεται εμφανής, ενώ το Αμερικάνικο Ινστιτούτο παρείχε
σχετικές Οδηγίες, για την κατάρτιση της Καταστάσεως Ταμιακών Ροών (Cash flows
Statements).
To 1994 το Διεθνές Λογιστικό Πρότυπο καθιέρωσε την Κατάσταση Ταμιακών
Ροών, ως υποχρεωτική, αναθεωρώντας το σχετικό αριθ. 7 Πρότυπο.
Η Κατάσταση Ταμιακών Ροών δίδει απαντήσεις σε πολλά ερωτήματα, μεταξύ των
οποίων : (ενδεικτικά αναφέρονται)
1.Που χρησιμοποιήθηκαν τα κεφάλαια που προήλθαν από τις δραστηριότητες
της επιχειρήσεως.
2.Ποια είναι η πηγή των κεφαλαίων και που επενδύθηκαν.
3.Που χρησιμοποιήθηκαν τα κεφάλαια από ομολογιακά δάνεια ή αύξηση του
κεφαλαίου.
4.Μπορεί να συνεχιστεί η ομαλή διανομή μερισμάτων.
5.Πως μειώθηκαν οι υποχρεώσεις ή πως εξαγοράστηκαν π.χ. προνομιούχες
μετοχές.
6.Πως χρηματοδοτήθηκε η αύξηση του κεφαλαίου κινήσεως.
7.Πως χρηματοδοτήθηκε ο εκσυγχρονισμός της επιχειρήσεως.
8.Ποιες νέες χρηματοοικονομικές και επενδυτικές δραστηριότητες ανέπτυξε η
επιχείρηση.
9.Η επιχείρηση επιδιώκει την αυτοχρηματοδότηση ή το δανεισμό και άλλα
ειδικότερα ερωτήματα.
Η εργασία του ορκωτού λογιστή κ. Πρωτοψάλτη Νικόλαου «Καταστάσεις Ταμειακών Ροών (Cash Flows Statements)» που εξέδωσαν οι Εκδόσεις Αθ. Σταμούλης μεθοδικά παρέχει την τεχνική καταρτίσεως αυτών των Καταστάσεων, τόσο της Καταστάσεως μεταβολής της χρηματοοικονομικής θέσεως με βάση το Κεφάλαιο κινήσεως, όσο και με βάση το Ταμείο, δηλαδή της Καταστάσεως Ταμιακών Ροών, στο πλαίσιο των αρχών που καθιερώνει το Διεθνές Λογιστικό Πρότυπο αριθμός 7 (1994).
Η κατάρτιση της Καταστάσεως Ταμιακών Ροών, που είναι μία παραγωγός κατάσταση, γιατί προϋποθέτει την ύπαρξη των δύο βασικών Καταστάσεων (Ισολογισμός και Αποτέλεσμα), απαιτεί μία μεθοδική εξέταση των στοιχείων που συγκροτούν αυτή, πράγμα που γίνεται με ιδιαίτερη προσοχή και επιμέλεια, στο βιβλίο αυτό με την παράθεση ολοκληρωμένων πρακτικών παραδειγμάτων για την πλήρη κατανόηση της καταρτίσεως.
Τα ολοκληρωμένα πρακτικά παραδείγματα περιλαμβάνου
